读书笔记:舞弊审计与传统审计

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要想很好地发现欺诈舞弊行为,要对现在的审计方法做什么改良呢?

一是更深入地分析管理层可能进行欺诈舞弊行为的动机和方向,公安局破案最讲究作案动机,这几乎是破案的第一步。

二是熟悉各种欺诈舞弊行为的手法,从而设计有针对性的测试手段。

三是执行更多的实质性测试,而不能再简单地依赖和相信企业的内控。

可是,独立审计并不是为了发现欺诈舞弊行为而出现的。所以,现在有人提出来,独立审计要分成两种:一种是常规的传统的审计;一种是舞弊审计,是主要为发现欺诈舞弊行为而做的审计。这两者之间不需要有太明显的界线,只是工作的侧重点不一样。审计师在对客户进行了足够的研究、决定接受这个客户之后,可以先按常规的传统的审计方法来做审计。一旦常规的传统的审计方法发现了较多的疑点,审计师就要启动舞弊审计的程序,开始进行舞弊审计。

不过,舞弊审计应该如何做呢?舞弊审计与传统的审计在做法上有哪些不同呢?这个领域就是审计的一个崭新领域了,还需要各国的审计师不断积累经验提出新的审计方法。我们后面在3.7反舞弊审计 进一步展开讨论。